TEMA 1

SALARIO EN ESPECIE

Una estrategia de negociación para una buena relación entre patrón y trabajador.

Si la palabra salario quizá nos parezca un cognado de sal estaremos en buen camino. Efectivamente el origen de la palabra tiene que ver con la remuneración que se pagaba a los soldados romanos[1] y psicológicamente se asocia con lo emotivo de recibir el salario para 'ponerle sal' a nuestra vida económica o con otros motivos de alegría transitoria, como el día de quincena. El salario es un mecanismo de redistribución de la riqueza (los impuestos son el más importante como mecanismo económico), pues las empresas deben obtener ingresos para pagar el salario y los trabajadores ponen su fuerza para producir los bienes o servicios que coloca la empresa en el mercado. Esta dimensión es la del trabajador que obtiene una contraprestación por sus servicios.

No obstante, salario tiene una segunda dimensión: el del costo de la mano de obra. La producción o distribución de bienes, o la prestación de servicios, cuando no se realizan por un individuo sin ayuda de nadie, requieren del trabajo de otros que complementan las tareas necesarias para tales actividades; normalmente a estas personas se les considera trabajadores. Aunque las modalidades actuales han estructurado sistemas para la transmisión de fuerza de trabajo de las personas de una entidad a otra, tales como la maquila y el outsourcing; o a veces, como una indebida clasificación de 'asimilados', una relación de empleador-empleado que pudiera soslayar una verdadera relación laboral. (Continúa)


[1] Del latín salarium ´salario´, de salarium ´dinero dado a los soldados (romanos) para comprar sal. GOMEZ de Silva, G. 1988. Breve diccionario etimológico de la lengua española. Ciudad de México. Colegio de México y Fondo de Cultura Económica. p. 620.

¿Qué es el salario?

No es nuestra pretensión adentrarnos en profundas reflexiones económicas, laborales, psicológicas, sociológicas o políticas para llegar a tener una noción muy completa de lo que es el salario. Nos concretaremos a aludir la caracterización de lo que significa el salario para fines microeconómicos en la empresa y desde el punto de vista jurídico–fiscal, partiendo de la Ley Federal del Trabajo y de ahí derivar a diversos aspectos que permitan ubicar al salario como ingreso del trabajador y un gasto del patrón, así como las probables repercusiones más evidentes en la carga tributaria de impuesto sobre la renta y en materia de cuotas por aportaciones de seguridad social.

Como requerimientos mínimos de lenguaje abordamos las siguientes ideas:

  • Solo entendemos la existencia de salario dentro de los elementos de una relación laboral; así que, siguiendo esta visión, diremos que el salario es un elemento objetivo en dicha relación y que consiste en que el patrón tiene la obligación de pagar una contraprestación al trabajador por sus servicios.

  • Es necesario precisar que tales servicios ni tienen que ser efectivamente prestados, ni tienen que ser continuos o permanentes, ello depende de las condiciones de trabajo y las órdenes del patrón. Más bien se trata de un binomio tiempo/actividad. El salario es el pago que debe realizar el patrón porque el trabajador esté disponible por un tiempo para realizar la actividad contratada, que la realice el trabajador o no, depende de las instrucciones del patrón dentro de la jornada de trabajo.
  • (Continúa)

Pago en general y pago en especie

Nos es preciso hacer una mínima de connotación de lo que es pago en general y lo que es pago en especie.

  • Por regla general pago es el cumplimiento de una obligación tal y como se acordó por las partes de un contrato, algún hecho según lo determine la ley. Así que quien debe pagar, cumple su obligación entregando el efectivo, los bienes o los servicios a que se comprometió.
  • Si el pago del precio o contraprestación se pactó en efectivo, la obligación natural de pago solo se cumple con la entrega de moneda nacional de cuño corriente. La parte del pago que deba ser sufragada en efectivo, no puede pagarse legalmente con moneda extranjera[1]. El salario mínimo no puede pactarse en moneda extranjera, porque se trataría de pago en especie, que debe ser especialmente entregado en moneda nacional únicamente. (Continúa)

[1] La Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos determina en su artículo 8: … 'Las obligaciones de pago en moneda extranjera contraídas dentro o fuera de la República para ser cumplidas en ésta, se solventarán entregando el equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio que rija en el lugar y fecha en que se haga el pago.'

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 7, volumen 1 de INFOEMPREDSA, Etapa IV:

INFOEMPREDSA – 006

TEMA 1

INGRESOS POR OBRA MUEBLE

Problemas escondidos en su tipificación

Las empresas prestadoras de servicios asumen el riesgo de desarrollar los servicios que les contratan sus clientes sin estar plenamente seguras de que al final sus servicios serán aprobados y por lo tanto devengada su contraprestación. Es posible que durante la prestación de servicios, la empresa que los desarrolla incurra en erogaciones de mano de obra, algunos materiales y otros gastos para la prestación de servicios. Aunque en principio no hay mucha distancias de caracterización contractual básica del servicio de obra mueble respecto del servicio de obra inmueble, el segundo resulta normalmente más evidente, porque hay una parte material evidente que consiste en la edificación sobre un terreno o sobre una construcción previamente existente. Aunque este servicio tiene una parte inmaterial como un diseño arquitectónico o una idea de distribución ornamental, como ejemplos, lo relevante son los materiales de construcción y acabados, siempre unidos a otro inmueble, el suelo o construcciones sobre él.  En cambio el servicio de obra mueble, puede o no ser corpóreo, pero nunca será inmueble. (Continúa)

Contrato de servicios de obra mueble (COSOM)

Queremos partir de una caracterización de lo que es un contrato de obra mueble, para que después presentemos un esquema de las relaciones jurídicas, contables y económicas que es indispensable tener en cuenta continuamente:

  • Un servicio de obra mueble se trata de que el prestador del servicio produzca un determinado mueble; precisamente el mueble que espera el cliente (prestatario del servicio).
  • Es una actividad intelectual que en el caso del COSOM se basa en un presupuesto, un proyecto, un diseño, un plano, dos o más de estos elementos, u otros que acuerden las partes. El cliente no solo espera que lo producido por el proveedor esté en el precio acordado, sino que cumpla cada especificación técnica o artística, si fuere el caso, para considerarse satisfecho del servicio. (Continúa)

Visión jurídica y fiscal del COSOM

En el siguiente esquema se muestra cómo el COSOM tiene características peculiares que se distinguen de un contrato de compraventa y cuenta con una posible estructura jurídico–financiera que ofrece una gran flexibilidad a las partes del contrato al momento de negociar. En especial, el empresario prestador del servicio genera derechos y obligaciones de manera especializada con su cliente, dentro de modalidades de establecimiento del precio y cómo se devenga, entre otras cosas.

(Continúa)

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 6, volumen 1 de INFOEMPREDSA, Etapa IV:

Te invitamos a consultar el número 5 de nuestro boletín INFOEMPREDSA.

Boletín 5, Vol. 1, Época IV

TEMA 1

Y para mi: ¿Cuánto vale mi empresa?

Explicación del margen bruto de operación medido por el EBITDA para conocimiento del dueño del negocio.

Saber el valor de su empresa no es suponer que hoy o algún día se va a vender a terceros o se invitará a nuevos inversionistas minoritarios o que un grupo empresaria externo absorberá el control de ésta. Sea o no este nuestro pensamiento, tener un continuo conocimiento de las potencialidades de nuestro negocio nos dará certidumbre de lo que está pasando y con ello podremos tomar las medidas que nos permitan conservar o incrementar el valor, juzgando nuestra entidad productiva con los ojos de un tercero. En este caso, ese tercero no son más que fórmulas para encontrar los datos, índices, cocientes y exponentes que surgen día con día, formando un conocimiento que, a lo largo de la vida empresarial, dotará de fortalezas económicas y financieras al negocio surgidas de las buenas oportunas decisiones, basadas en mediciones objetivas y realistas. Hacerlo sin estar en proceso de venta de nuestro negocio siempre nos dará un mayor control de lo que queremos hacer en el futuro.

En esta ocasión daremos algunos indicios y elementos para que el empresario quizá con la asistencia del contador de la empresa dé esos pasos, para saber, pues esta sapiencia será la sabiduría del futuro. (Continúa)

EBITDA

Hagamos una anatomía de esta medida de rendimiento empresarial, sin olvidar que toda la información debe salir del estado un Estado de Resultados Integral bien estructurado y confiable.

  •   Earnings (Ganancias o Beneficios). Se trata de los ingresos, pero no todos. Un buen estado de resultados dará cabida en el primer renglón de ingresos aquellos que son resultado de la principal fuente de explotación, eliminando los conceptos que ajustan este renglón como son descuentos, rebajas y bonificaciones sobre esos ingresos. En una empresa, los ingresos normales y propios del giro son los que representan la generación auténtica de la riqueza bruta, el buen resultado de la explotación del giro empresarial. Si bien una empresa goza, por ejemplo, de descuentos por volumen de compras, bonificaciones de intereses por pagos anticipados, o la venta de ciertos activos de explotación por reconversión de maquinaria o la ganancia por la venta de un terreno o edificio para realizar cambios de sede, estos beneficios no provienen de la actividad normal, son ocasionales y obedecen a ciertas coyunturas orgánicas del negocio, que se deciden buscando, no obstante, un buen beneficio o ganancia.
  • Interest (Intereses). Dentro del estado de resultados se representan como gastos, lo rendimientos de dinero que se devengan a favor de los acreedores y eventualmente de proveedores de mercancías o servicios para las ventas. (Continúa).

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Obviamente, saber y aplicar la fórmula del EBITDA no es suficiente, no nos dice nada, si es el dato que nos arroja no lo utilizamos en primer lugar para conocer si la empresa es capaz de generar valor en cada ciclo productivo o, por el contrario, está perdiendo tal capacidad o más bien ha resultado una empresa que consume patrimonio sin ningún beneficio. Para ello, el estado financiero más importante es el Estado de Resultados Integral.

Ahora, ya con un ejemplo con cifras de un Estado de Resultados Integral, apliquemos la teoría planteada hasta este momento, con un comparativo de dos años. No siempre tienen que ser comparaciones anuales. Los períodos los determina el dueño de la empresa, y este trabajo lo hará tan frecuentemente como quiera mantener el conocimiento de la capacidad del negocio para generar valor. (Continúa)

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 5, volumen 1 de INFOEMPREDSA, Etapa IV:

TEMA 1

RECÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES ISR 2019

(Cuando se opta por deducción inmediata de inversiones)

Los estímulos fiscales son una faceta de la actividad normativa del Poder Ejecutivo que interviene, institucionalmente, en el desarrollo económico o en el apoyo de las necesidades sociales de ciertos sectores de la población, porque así lo impelen las características socio–económicas de sectores de contribuyentes, o la identificación geográfica de regiones necesitadas de restauración por catástrofes naturales, por calamidades sanitarias, seguridad u otros factores que determinen políticas públicas urgentes o coyunturales a cargo del gobierno.

Un estímulo fiscal subsidia a sus beneficiarios con dinero que el Estado entrega o deja de percibir y quienes lo disfrutan, se supone que destinan los recursos recibidos o que no erogan vía impositiva para ciertas actividades especificadas en las políticas públicas; y con ello pueden atender las necesidades detectadas por el gobierno. Todo subsidio es un privilegio con probados merecimientos según la política estatal que lo sustenta. Siendo entonces una ventaja de ciertos contribuyentes frente a otros, podría parecer una injusticia para los que pagan íntegramente sus contribuciones, pero en realidad, un subsidio debe ser una forma de resarcir una injusticia casual o provocada contra otros sujetos de la contribución fiscal. Es algo delicado mantener esa balanza equilibrada y que los subsidios no resulten ser mayores privilegios que los males que están destinados a corregir; además es necesario que estén claramente regulados para que no se concedan por el Estado en forma arbitraria o caprichosa y para que los administrados conozcan el camino para gozar del estímulo fiscal o subsidio fiscal, dentro de un universo finito de contribuyentes que reúnan ciertas características comunes. (continúa)

Tema 2

DIFERENCIA TEMPORAL ENTRE CADUCIDAD FISCAL Y PRESCRIPCIÓN FISCAL

Aunque la caducidad en fiscal y la prescripción fiscal se encuentran en el tiempo, es decir, ninguna de estas dos figuras jurídicas podrían entenderse sin tener una noción del transcurso de los días y los años, en ocasiones tenemos serias dificultades para distinguir una de otra, pues ambas llevan con frecuencia al mismo camino: el no cumplimiento de la obligación tributaria. Solo que en la prescripción fiscal resulta indispensable que esté determinada una cantidad de dinero y sea obligatorio pagarla al contribuyente; y en la caducidad fiscal el fisco busca ese incumplimiento mediante el ejercicio de facultades que le proporciona la legislación fiscal para determinar una carga al particular, sea en un tipo de contribución o la imposición de una sanción o multa. (continúa)

LA LINEA DEL TIEMPO

La prescripción como extinción del crédito fiscal

El CFF define contundentemente a la prescripción fiscal como una forma de extinción del crédito fiscal, a saber: 'El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años'. Esta regla general requiere precisiones temporales y de sustancia que enlistamos a continuación:

a) Término. El término de la prescripción fiscal se inicia a partir de la fecha en que el pago del crédito fiscal pudo ser legalmente exigido, lo que significa que en la mayoría de los casos iniciará un día después de que haya vencido el plazo para efectuar el pago de la contribución y/o sus accesorios, un día después de la fecha máxima que hubieren otorgado las autoridades en uso de sus facultades. (continúa)

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 4, volumen 1 de INFOEMPREDSA, Etapa IV:

Volumen 1, Número 3

Ya está disponible el boletín INFOEMPREDSA número 3.

Te presentamos parte del contenido:

BURÓ DE ENTIDADES FINANCIERAS (BEF)

Junto con otras instituciones del país, las del sector financiero habían pasado a ser casi sacramentales durante muchos años. Veladas a los ojos de los usuarios y del público en general, poco sabíamos de la evaluación frente a sus compromisos con los usuarios y a los propios destinos del ahorro y menos aún datos que nos permitieran evaluar la seriedad y calidad de los servicios, según la calificación de la autoridad.

Es cierto que desde la existencia del Portal de Quejas de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros, los usurarios de los servicios incrementaron las posibilidades de presentar inconformidades con los servicios de algún banco u otro tipo de entidad financiera, mas no se ha tenido transparencia sobre cuáles de esas instituciones son mejores unas de otras según los problemas tenidos con sus clientes. Quizá un buen paso para estar en camino de una mucho mejor transparencia es la habilitación del Buró de Entidades Financieras (BEF).

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

VISOR DE COMPROBANTES DE NÓMINA.

El Servicio de Administración Tributaria publicó diversas reglas sobre el Visor de comprobantes de nómina, bajo los siguiente rubros:

  • Deben presentarlo los patrones que en el ejercicio fiscal efectuaron pagos de salarios y conceptos asimilables a los mismos; el Visor sirve como medio de verificación de la información de cada empleado.
  • El Visor presenta información acumulada (Consulta Global) e información individual por cada perceptor del ingreso de salarios o conceptos asimilables.
  • El Visor permite detectar errores en la información de pagos de nómina y proceder a su corrección.

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 3, volumen 1 de INFOEMPREDSA, ETAPA IV:

Ya está en línea INFOEMPREDSA número 2, contiene 2 temas:

Volumen 1, Número 2.

Tema 1

FIDEICOMISO DE ACCIONES NO BURSÁTILES

Las características de las Acciones emitidas por las sociedades mercantiles que no cotizan en bolsa de valores (que son la inmensa mayoría de las que giran en el ámbito corporativo mexicano), sus funciones y los valores que representan se ponen de manifiesto cuando por necesidad o por estrategia patrimonial, corporativa o fiscal, son transmitidas al patrimonio de un fideicomiso. Aquí comentaremos algunos de los más importantes elementos que se combinan de ambas figuras para ponerse al servicio la operación del capital y del cuidado patrimonial empresarial y familiar.

En los renglones de estos apuntes primero daremos una visión esencial de lo que son las Acciones. En un segundo término, rescataremos algunos de los elementos del fideicomiso de Acciones no bursátiles y las posibles funciones que se les pueden dar. Por último haremos un cuadro de las posibles combinaciones de los dos invitados de esta ocasión, las Acciones no bursátiles y el fideicomiso que los acoja.

TEMA 2

AUDITORÍA DE OPERACIONES VULNERABLES (OV)

La elevada corrupción que ha alcanzado nuestro país que rivaliza con otras latitudes de alta percepción de corrupción, tanto, que en los últimos cinco años hemos empeorado, como lo evalúa esta información:

“México ha obtenido 28 puntos en el Índice de percepción de la Corrupción que publica la Organización para la transparencia Internacional. Su puntuación ha descendido en el último informe, lo que significa que los mexicanos perciben un incremento de la corrupción en el sector público del país. La disminución de su puntuación ha provocado que México empeore su posición respecto al resto de los países hasta la posición 138, de los 180, luego la percepción de corrupción de sus habitantes es muy alta. La percepción de la corrupción en los últimos cinco años en México ha empeorado, lo que ha venido acompañado de un descenso de su posición en el ranking internacional de corrupción.”(1)

Tomado de Datos macro/ Expansión
https://datosmacro.expansion.com/estado/indice-percepcion-corrupcion/mexico%20-05032019 recuperado (día y año)

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 2, volumen 1 de INFOEMPREDSA, ETAPA IV:

Consulta nuestro boletín informativo INFOEMPREDSA:

INFOEMPREDSA es un órgano de difusión técnica y ética para los negocios y el patrimonio personal. Distribución digital gratuita.

Boletín INFOEMPREDSA Volumen 1, Número1:

Volumen 1, Número 1

El fideicomiso

Fideicomisos: un moderno vehículo para operar el patrimonio personal y empresarial.

La versatilidad y flexibilidad del fideicomiso le ha puesto en uno de los primeros lugares como vehículo para administrar todo tipo de patrimonios, su protección, su operación segura, aseguramiento de los efectos económicos esperados, seguridad para terceros beneficiarios y reducción de riesgos de afectación por acreedores que no tengan derecho sobre los bienes, quienes solo tendrán la posibilidad de afectar los derechos de fideicomitente o de fideicomisario, según sea el caso. (continúa)

Llena el formulario y DESCARGA GRATIS el boletín número 1, volumen 1 de INFOEMPREDSA, ETAPA IV:

Las nuevas disposiciones que se adicionan a los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, publicadas el día 14 de junio de 2018, por medio de las cuales se genera una nueva obligación de publicar un Aviso en el Sistema Electrónico de publicaciones de Sociedades Mercantiles (SEPSM) de la Secretaría de Economía sobre cualquier inscripción que se realice en el libro de registro de acciones de las Sociedades Anónimas o en el libro especial de socios de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, derivada de las transmisiones de acciones o partes sociales.

La presente reforma entra en vigor el próximo 14 de diciembre de 2018, por lo que a partir de esta fecha, cualquier transmisión de acciones o partes sociales deberá ser publicada en el SEPSM.

Recomendamos que antes de la entrada en vigor de esta nueva disposición y se realice cualquier anotación a través de la página electrónica de la Secretaría de Economía: https://psm.economia.gob.mx/PSM/, los libros correspondientes sean actualizados conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades Mercantiles o cualquier otra reglamentación especializada. Si tiene duda, por favor consúltenos.

Mail. info@despachosantamaria.com.mx

Tels. 56047176, 56047089, 56047439, 56044158, 56047336.

EXTINCIÓN DE DOMINIO

El artículo 22 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) fue modificado con motivo de la reforma judicial y la instauración del nuevo proceso penal, la cual se consolido el día 18 de junio de 2008 a través de la publicación en el Diario Oficial de la Federación del decreto correspondiente.

En esta reforma instauró una nueva figura jurídica denominada “extinción de dominio” de bienes a favor del Estado, la cual a su vez suscitó la promulgación de la Ley de Extinción de Dominio, reglamentaria del artículo 22 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en adelante Ley de Extinción de Dominio, publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de mayo de 2009 que regularía la “extinción de dominio” a bienes a favor del Estado.

Esta figura, además de formar parte de la reforma del nuevo proceso penal referido, tiene como objeto, a decir de los legisladores, combatir el narcotráfico, así como otros delitos propios del crimen organizado, pues esta le permitiría al Estado disponer de forma trasparente de los bienes decomisados a grupos delictivos.

Son diversas las características de este nuevo poder del Estado en nuestro país; las abordaremos en forma breve en las siguientes lineas.

CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE EXTINCIÓN DE DOMINIO

El concepto de “ extinción de dominio” se desprende de la interpretación armónica que se realice de los artículos 2, 3 y 8 de la Ley de Extinción de dominio que al respecto señalan que la “extinción de dominio” es la pérdida de los derechos sobre los bienes (cosas materiales que no estén excluidas del comercio, ya sean muebles o inmuebles, y todo aquel derecho real o personal, sus objetos, frutos y productos, susceptibles de apropiación.) sin contraprestación ni compensación alguna para su dueño ni para quien se ostente o comporte como tal. [1]

Sin embargo, el artículo 8 de la Ley que nos ocupa establece que los bienes en cuestión deben estar vinculados con los Read More →