{"id":766,"date":"2019-09-06T16:43:36","date_gmt":"2019-09-06T21:43:36","guid":{"rendered":"http:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/?p=766"},"modified":"2019-10-31T17:50:10","modified_gmt":"2019-10-31T23:50:10","slug":"infoempredsa-septiembre-2019-numero-13-vol-1-epoca-iv","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/infoempredsa-septiembre-2019-numero-13-vol-1-epoca-iv\/","title":{"rendered":"INFOEMPREDSA \u2013 Septiembre 2019 N\u00famero 13, Vol. 1 \u2013 \u00c9poca IV"},"content":{"rendered":"\n
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DESCARGA EN PDF EL BOLET\u00cdN #13<\/a><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n

INFOEMPREDSA No. 13<\/strong>

TEMA 1<\/strong>
Impuestos a plataformas digitales.
Tributaci\u00f3n a la econom\u00eda digital.
IVA a plataformas digitales.

TEMA 2<\/strong>
PAN pretende reducci\u00f3n de IEPS a gasolinas.

NoticiaDSAs<\/strong>
Carga fiscal a hospedaje tecnol\u00f3gico.
Regulaci\u00f3n fiscal a plataformas de hospedaje.<\/p>\n\n\n\n

TEMA 1<\/h4>\n\n\n\n

IMPOSICI\u00d3N FISCAL A LAS PLATAFORMAS DIGITALES<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Las tendencias m\u00e1s inmediatas para estructurar un sistema y legislaci\u00f3n de impuesto sobre la renta y de impuesto al valor agregado por las operaciones realizadas por empresas que operan en plataformas digitales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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El compromiso de campa\u00f1a reiterado\ncontinuamente por el Presidente de la Rep\u00fablica, de que no se tiene la\nintenci\u00f3n de iniciar nuevas cargas fiscales federales, ha sido tamizado parte\npor parte para aclarar que ello no incluye omitir una b\u00fasqueda de fuentes\necon\u00f3micas no tocadas, o tocadas parcialmente por contribuciones federales\ndebido a diversas causas. <\/p>\n\n\n\n

En 2019 el Servicio de Administraci\u00f3n\nTributaria y la Fiscal\u00eda General de la Rep\u00fablica, est\u00e1n implementando\nestrategias conjuntamente para el combate de la defraudaci\u00f3n fiscal; mientras\nque el Poder Legislativo estudia las modificaciones a las leyes para endurecer\nel castigo a la evasi\u00f3n fiscal.  A la vez\nse busca eliminar cotos de reducci\u00f3n o elusi\u00f3n impositiva, como la condonaci\u00f3n\nindiscriminada de cr\u00e9ditos fiscales o la imposici\u00f3n de las operaciones de\ncomercio y servicios digitales, entre ellos, se buscar\u00eda la imposici\u00f3n fiscal\nde las plataformas digitales, de las que se ha dicho por las propias\nautoridades federales, que no est\u00e1n pagando impuestos. <\/p>\n\n\n\n

Aqu\u00ed algunas notas para contextualizar esta\ntendencia administrativa y legislativa que se cristalizar\u00e1 en este mismo a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

1. Publicado por IDC digital [1]<\/a> (referenciando a su vez a Notimex) alude a la entrevista con Enrique Culebro Karam:<\/p>\n\n\n\n

\u201c\u2026 es un mito que las plataformas o empresas tecnol\u00f3gicas no\npaguen impuestos, ya que muchas lo hacen alineadas a la regulaci\u00f3n, por lo que\npidi\u00f3 no generalizar\u2026 [no obstante] los socios del organismo [Asociaci\u00f3n de\nInternet .MX] a los que podr\u00eda afectar o beneficiar el cobro de impuestos\ndigitales, que entrar\u00eda en vigor en 2020, est\u00e1n en la total disposici\u00f3n de\ncolaborar con las autoridades\u2026\u201d<\/p>\n\n\n\n

Continu\u00f3 el presidente de la AIMX, Culebro,\ndiciendo:<\/p>\n\n\n\n

\u201cEstamos en un momento, como\npa\u00eds, donde necesitamos promover las tecnolog\u00edas, los negocios basados en\ncomercio electr\u00f3nico y creemos que cualquier regulaci\u00f3n que lo obstaculice,\nest\u00e1 en el sentido contrario.\u201d<\/p>\n\n\n\n

Para ninguno de nosotros es novedad que el\ncomercio digital ha incrementado en los \u00faltimos a\u00f1os, siendo cada vez m\u00e1s com\u00fan\nsolicitar bienes o servicios mediante nuestros dispositivos, la tradicional\ncomputadora, alg\u00fan tipo de tableta digital o nuestros tel\u00e9fonos inteligentes.\nEsta nueva cultura hace que muchas de las transacciones de dinero no tengan una\nrepresentaci\u00f3n f\u00edsica, sino que se operan, se registran y se acuerdan entre dos\npartes, sin movimientos de moneda en billetes y ni siquiera en cheques, t\u00edtulos\nque tambi\u00e9n est\u00e1n francamente en camino del desuso. <\/p>\n\n\n\n

2. En \u201clas ma\u00f1aneras\u201d del Presidente, se ha\ninformado que las autoridades hacendarias van por el armado de un sistema de\ncontrol y gravamen de operaciones de comercio digital, hasta ahora no sujetas a\nun procedimiento suficientemente documentado para que los ingresos y el valor\nde las operaciones econ\u00f3micas, generen los impuestos que todos los dem\u00e1s\ncontribuyentes tienen a cargo. Para esto la estrategia ser\u00e1 crear un sistema\npara lograr aplicar impuestos a las operaciones digitales. <\/p>\n\n\n\n

Marcas representativas de servicios de taxis,\nservicios de informaci\u00f3n, servicios de acceso a pel\u00edculas, servicios\nperiod\u00edsticos, entre otras, en los\ncuales una plataforma obtiene ingresos por la administraci\u00f3n de las\noperaciones.<\/p>\n\n\n\n

3. El tema no solo es de M\u00e9xico. No es dudoso que las operaciones de mayor cuant\u00eda y de alta frecuencia se administren por plataformas globales, as\u00ed que el trabajo consiste en especial, en la identificaci\u00f3n de la fuente del ingreso para esas plataformas digitales, que probablemente se disputen varios pa\u00edses a la vez, dependiendo de sus modalidades de sujeci\u00f3n al tributo y el contenido de los tratados internacionales para evitar la doble tributaci\u00f3n y combatir la elusi\u00f3n y evasi\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

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4. Hay voces que se\u00f1alan que estructurar un\nsistema para que las plataformas digitales paguen impuestos dom\u00e9sticos por los\ningresos que obtienen, terminar\u00e1 afectando al usuario en el precio de los\nservicios que contrate. Sin embargo esto no es privativo de este tipo de\nempresas intermediarias o administradoras que, al cobrar una comisi\u00f3n o cuota\nde servicios obliga a los clientes empresariales a integrar al precio los\ncostos por la intermediaci\u00f3n que generan los cargos de las empresas digitales.\nObviamente los impuestos a cargo de las plataformas digitales impactar\u00e1n el\ncosto al usuario final, si es que este no puede a su vez, reducir la base del\nimpuesto o acreditar los impuestos trasladados. <\/p>\n\n\n\n

\n \n \n5. La plataformas digitales son de lo m\u00e1s\nvariado y hay gigantes como Facebook o Netflix, o m\u00e1s modestas pero siempre con\ngran potencial internacional. Esta internacionalidad ha provocado la ocupaci\u00f3n\ny preocupaci\u00f3n de organismos internacionales como la CEPAL (Comisi\u00f3n Econ\u00f3mica\npara Am\u00e9rica Latina y el Caribe) o la OCDE (Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y\nel Desarrollo Econ\u00f3mico) quienes han incursionado en el estudio de la imposici\u00f3n\ninternacional para evitar que se reduzcan las bases de los impuestos de unos\nsin que exista adecuados equilibrios de los ingresos fiscales en los pa\u00edses. <\/p>\n\n\n\n

La CEPAL presenta un esquema que permite tener\nun panorama muy orientador de lo que puede considerarse el ecosistema [2]<\/a>. <\/p>\n\n\n\n

6. En el esquema siguiente CEPAL muestra que\nhay tres elementos de participaci\u00f3n en el ecosistema: lo que constituye la\ninfraestructura de banda ancha: las redes<\/em>, sean solamente nacionales e\ninternacionales, redes locales de acceso p\u00fablico; la parte de la industria\nde aplicaciones<\/em> TIC, como el software y el hardware requeridos tanto en los\nprocesos de negocio como en los procesos de conocimiento. Finalmente los\nusuarios<\/em> que tanto empresas como gobiernos. <\/p>\n\n\n\n

Ecosistema de la econom\u00eda digital<\/strong>
Diagrama II.1<\/h4>\n\n\n\n
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Fuente: Panorama Fiscal de Am\u00e9rica Latina y el Caribe 2019. p.49  https:\/\/repositorio.cepal.org\/bitstream\/handle\/11362\/44516\/1\/S1900075_es.pdf<\/a> Consultado el 20 de agosto de 2019<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n
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El Subsecretario de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, Arturo Herrera Guti\u00e9rrez al participar en el II Foro entre Legisladores en Materia Hacendaria: \u201cReforma de las Haciendas P\u00fablicas\u201d<\/strong>, expuso la intenci\u00f3n del gobierno federal de no elevar las tasas impositivas en los tres primeros a\u00f1os de la administraci\u00f3n de L\u00f3pez Obrador, pero se trabajar\u00e1 en 2020 para incidir sobre las operaciones en la econom\u00eda digital operada bajo plataformas en internet, siendo uno de los fines el apoyo para que los gobiernos locales revivan el impuesto predial como fuente de financiamiento p\u00fablico para esos efectos, entre otros. <\/p>\n\n\n\n

7. La mayor parte de las personas que utilizamos el internet y hacemos transacciones econ\u00f3micas desde un pago de servicios p\u00fablicos, un dep\u00f3sito a nuestros familiares o la simple consulta de nuestros saldos en tarjetas, rentas o gastos hospitalarios, no tenemos una idea completa que estamos participando de la econom\u00eda digital. Es cierto que sabemos utilizar el internet accediendo a servidores de nuestra casa o nuestra oficina, o en lugares donde el gobierno otorga el servicio de banda ancha para el p\u00fablico, pero generalmente ignoramos qu\u00e9 tipo de software estamos utilizando para contar con ese acceso a la infinita informaci\u00f3n, algo conocemos del hardware pues sabemos operar nuestro dispositivo tal como un tel\u00e9fono inteligente o un reloj digital emparejado a esos servicios. Pero detr\u00e1s de ello la estructura de los grandes negocios donde se compran y se venden cosas y servicios, forman una econom\u00eda paralela a la material que tradicionalmente se hac\u00eda en el siglo XX, acudiendo a las tiendas, lugares de servicio o con la atenci\u00f3n directamente en la casa u oficina donde operamos.<\/p>\n\n\n\n

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8. Hoy la econom\u00eda digital se agiganta, pero\nsiempre depender\u00e1 del internet (mientras no se invente otra cosa). Cada vez\nser\u00e1 menos la necesidad de salir a la calle o de tratarnos f\u00edsicamente. Figuras\nactuales como el coworking, <\/strong><\/em>el trabajo a distancia, las compras\nen foros personalizados, los cursos en l\u00ednea, las transacciones bancarias, el\nacceso a bibliotecas y a documentos en las nubes digitales, los tr\u00e1mites\ngubernamentales en l\u00ednea, son solo una muestra un nuevo mundo digital del que tampoco no\nescapar\u00e1 el Estado. Sin duda, los gobiernos que tendr\u00e1n nuevas\nnecesidades que cubrir a sus ciudadanos e intervenir en la nueva econom\u00eda\nglobal digitalizada y la propia administraci\u00f3n tributaria. Esperemos que la\nCEPAL tenga raz\u00f3n cuando dice:<\/p>\n\n\n\n

En lo que se refiere a la tributaci\u00f3n, los\ndesaf\u00edos de la digitalizaci\u00f3n son varios. Respecto al impuesto a la renta, un\nprimer reto consiste en c\u00f3mo asignar la base imponible entre las distintas\njurisdicciones que participan en las transacciones comerciales. Con arreglo a\nlas reglas tradicionales, el derecho a gravar lo tiene el pa\u00eds de residencia\ndel vendedor, pues es all\u00ed donde se crea el valor. Por su parte, el pa\u00eds de\nresidencia del comprador solo tiene derecho a gravar en la medida que el\nvendedor tenga all\u00ed un establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n

Con la econom\u00eda digital cobra mucha relevancia\nla participaci\u00f3n de los usuarios finales en la creaci\u00f3n de valor, a trav\u00e9s de\nla informaci\u00f3n que entregan en las redes sociales. De all\u00ed nacer\u00eda el derecho\ndel pa\u00eds de los consumidores a gravar a las empresas no residentes en proporci\u00f3n\nal valor agregado que estos aportan. Por otro lado, la econom\u00eda digital\nfacilita la realizaci\u00f3n de negocios transfronterizos sin ninguna presencia\nf\u00edsica en el pa\u00eds de los clientes, lo que lleva a replantearse la utilidad de\nla actual definici\u00f3n de establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n

En el caso del IVA, la econom\u00eda digital\npermite cada vez m\u00e1s que los consumidores finales puedan adquirir en l\u00ednea\nservicios e intangibles a empresas no residentes, sin ninguna presencia f\u00edsica\nen el pa\u00eds. El desaf\u00edo es c\u00f3mo recaudar IVA por esas operaciones, cuesti\u00f3n que\nes impracticable con las normas tradicionales. Tambi\u00e9n en el \u00e1mbito de las\nmercanc\u00edas, la digitalizaci\u00f3n ha facilitado que los consumidores finales hagan\ncompras directas de bajo valor a proveedores no residentes, que normalmente\nqueda exentas del IVA en virtud de los montos involucrados.<\/p>\n\n\n\n

Un tercer desaf\u00edo tiene que ver con la erosi\u00f3n de la base imponible a trav\u00e9s de pr\u00e1cticas elusivas, tanto en el impuesto a la renta como en el IVA que, si bien no son exclusivas de la econom\u00eda digital, se exacerban con ella. [3]<\/a><\/p>\n\n\n\n

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9. En el documento C\u00f3mo abordar los desaf\u00edos fiscales de la Econom\u00eda Digital (Versi\u00f3n preliminar)<\/em> [4]<\/a>  la OCDE fija algunos de los elementos del Plan de acci\u00f3n encaminado a garantizar que los beneficios se graven all\u00ed donde se realizan las actividades econ\u00f3micas que los generan y donde se crea valor, situaci\u00f3n que a veces no es sencillo en especial si sabemos que en las operaciones a trav\u00e9s de internet no es f\u00e1cil detectar a las partes, aunando esto a que a veces tales partes est\u00e1n fuertemente interaccionadas partiendo del titular de una p\u00e1gina que contacta a una parte que requiere un bien o servicio para revenderlo y otra que tiene la suscripci\u00f3n de posibles proveedores que est\u00e1n dispuestos a otorgar ese servicio que se forma, quiz\u00e1 con el servicio de varios proveedores de un paquete unificado. La OCDE trabaj\u00f3 sobre un plan de pol\u00edticas para evitar la erosi\u00f3n de la base gravable BEPS (Base Erosion Profit Shifting). El Comit\u00e9 de Asuntos Fiscales aprobaron ciertos paquetes que habr\u00edan de implementarse desde 2014. La Acci\u00f3n 1 del Plan de acci\u00f3n BEPS trata de identificar y proponer formas de atender los desaf\u00edos fiscales que plantea una econom\u00eda digital en constante evoluci\u00f3n; el grupo de expertos que se form\u00f3 para atender este primer plan de Acci\u00f3n BEPS se denomin\u00f3 Grupo de Expertos sobre la Fiscalidad de la Econom\u00eda Digital (GEFED) en 2013, que es parte del Comit\u00e9 de Asuntos Fiscales (CAF) cuyo trabajo principal ser\u00e1 proponer la soluciones a problemas planteados por la econom\u00eda digital. <\/p>\n\n\n\n

10. \nDentro del Plan Acci\u00f3n BEPS est\u00e1n:<\/p>\n\n\n\n