{"id":1488,"date":"2021-04-28T13:10:36","date_gmt":"2021-04-28T18:10:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/?p=1488"},"modified":"2021-04-28T13:10:37","modified_gmt":"2021-04-28T18:10:37","slug":"infoempredsa-no-33-nuevo-regimen-fiscal-2021-de-conservacion-de-documentos-corporativos-para-toda-la-vida-de-la-sociedad-capitalizacion-de-pasivos-y-certificacion-de-contador-publico-abr","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/infoempredsa-no-33-nuevo-regimen-fiscal-2021-de-conservacion-de-documentos-corporativos-para-toda-la-vida-de-la-sociedad-capitalizacion-de-pasivos-y-certificacion-de-contador-publico-abr\/","title":{"rendered":"INFOEMPREDSA No. 33 \u2013 NUEVO R\u00c9GIMEN FISCAL 2021 DE CONSERVACI\u00d3N DE DOCUMENTOS CORPORATIVOS PARA TODA LA VIDA DE LA SOCIEDAD (CAPITALIZACI\u00d3N DE PASIVOS Y CERTIFICACI\u00d3N DE CONTADOR P\u00daBLICO). ABRIL 2021, Vol. 3, \u00c9poca IV."},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/a>
DESCARGA EL BOLET\u00cdN #33<\/a><\/strong><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n

INFOEMPREDSA #33<\/strong>

TEMAS:
NUEVO R\u00c9GIMEN FISCAL 2021 DE CONSERVACI\u00d3N DE DOCUMENTOS CORPORATIVOS PARA TODA LA VIDA DE LA SOCIEDAD (CAPITALIZACI\u00d3N DE PASIVOS Y CERTIFICACI\u00d3N DE CONTADOR P\u00daBLICO)<\/strong>
– 1. LA CONSERVACI\u00d3N DE LA CONTABILIDAD Y LA DOCUMENTACI\u00d3N QUE LA SUSTENTA.
– 2. LA CONSERVACI\u00d3N DE DOCUMENTACI\u00d3N QUE DEBE CONSIDERARSE PARA TODA LA VIDA DE LA SOCIEDAD E INCLUSO DESPU\u00c9S DE SU LIQUIDACI\u00d3N.
– CERTIFICACI\u00d3N EMITIDA POR ESPECIALISTA CONTADOR P\u00daBLICO.
– CONCLUSIONES.<\/p>\n\n\n\n



NUEVO R\u00c9GIMEN FISCAL 2021 DE CONSERVACI\u00d3N DE DOCUMENTOS CORPORATIVOS PARA TODA LA VIDA<\/strong>
DE LA SOCIEDAD<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

(capitalizaci\u00f3n de pasivos y certificaci\u00f3n de contador p\u00fablico)<\/h4>\n\n\n\n

1. La conservaci\u00f3n de la contabilidad y la documentaci\u00f3n que la sustenta.<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Aunque el art\u00edculo 30 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) establece la conocida regla de conservaci\u00f3n de documentaci\u00f3n por 5 a\u00f1os, no es un ordenamiento absoluto; sino que depende de varios factores para que se aplique ese plazo, en el cual el contribuyente est\u00e1 obligado a conservar la documentaci\u00f3n que fundamentan los registros contables. Entre los casos especiales nuevos para el a\u00f1o de 2021 est\u00e1 el tema de la capitalizaci\u00f3n de pasivos que los socios o accionistas tengan registrados en la contabilidad de las empresas personas morales, las reducciones de capital y los casos de fusi\u00f3n y escisi\u00f3n de sociedades.<\/p>\n\n\n\n

2. La conservaci\u00f3n de documentaci\u00f3n que debe considerarse para toda la vida de la sociedad e incluso despu\u00e9s de su liquidaci\u00f3n.<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Esta disposici\u00f3n abarca incluso a\u00f1os anteriores a la entrada en vigor de esta nueva disposici\u00f3n, dado que se trata de obligaciones ya existentes en otros ordenamientos mercantiles y se materializan por el ejercicio de facultades de las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n

En una vista integral de las obligaciones de conservar documentaci\u00f3n conforme al nuevo contenido del art\u00edculo 30 del CFF en temas corporativos donde se afecta el capital social es la siguiente:<\/p>\n\n\n\n

Cuadro 1
Eventos corporativos en los que se modifica el capital social (incremento)
Documentaci\u00f3n que se conserva.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
DOCUMENTO<\/th><\/tr><\/thead>
Actas de asamblea de aumento de capital social.<\/strong><\/td><\/tr>
Pago en efectivo. Estados de cuenta de la instituci\u00f3n financiera en la que se deposit\u00f3 la parte pagada en efectivo del aumento de capital.<\/strong><\/td><\/tr>
Otros bienes. Aval\u00faos emitidos por funcionarios autorizados respecto de los bienes que se aporten para pago de capital social.<\/strong><\/td><\/tr>
Reservas y dividendos. En caso de capitalizaci\u00f3n de reservas o de dividendos, los registros contables correspondientes a estos conceptos capitalizables.<\/strong><\/td><\/tr>
CERTIFICACI\u00d3N de contador p\u00fablico.<\/strong> Sobre la informaci\u00f3n, registro y documentaci\u00f3n comprobatoria los asientos contables del incremento de capital social. Asimismo, documento en el que se certifique la existencia contable del pasivo y el valor correspondiente del mismo, reservas o dividendos seg\u00fan el caso.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Cuadro 2
Eventos corporativos en los que se modifica el capital social (disminuci\u00f3n)
Documentaci\u00f3n que se conserva<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n
DOCUMENTO<\/th><\/tr><\/thead>
Actas de asamblea<\/strong> de disminuci\u00f3n de capital social<\/td><\/tr>
Descripci\u00f3n de reembolso<\/strong> a socios o accionistas.<\/td><\/tr>
Pago en efectivo.<\/strong> Conservar estados de cuenta que expidan las instituciones financieras de donde se efectu\u00f3 el pago en efectivo.<\/td><\/tr>
Liberaci\u00f3n de capital aprobado<\/strong>. La parte no exhibida de capital social suscrito respecto de la cual se libere a los socios su pago, debe comprobarse con las actas iniciales de suscripci\u00f3n del incremento correspondiente, el acta o actas mediante las cuales se les libera del pago y el acuerdo de cancelaci\u00f3n de acciones o registros de capital; incluyendo los registros en los libros de accionistas, los de variaciones de capital social y en su caso, actas de consejo donde se acuerde la ejecuci\u00f3n de cada operaci\u00f3n.<\/td><\/tr>
CERTIFICACI\u00d3N de contador p\u00fablico.<\/strong> Sobre la informaci\u00f3n, registro y documentaci\u00f3n comprobatoria de los asientos contables de la disminuci\u00f3n de capital social.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Cuadro 3
Documentos corporativos y fiscales base de la Certificaci\u00f3n<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n
DOCUMENTO<\/th><\/tr><\/thead>
Actas de asamblea<\/strong> donde se acuerde la fusi\u00f3n por cada una de las sociedades fusionadas y fusionantes; incluyendo las diversas de aprobaci\u00f3n del convenio de fusi\u00f3n, aprobaci\u00f3n de estados financieros de fusi\u00f3n y aprobaci\u00f3n del balance final de fusi\u00f3n.<\/td><\/tr>
Acta de asamblea donde se acuerde la escisi\u00f3n<\/strong> de una sociedad escindente, las constitutivas de las sociedades escindidas y las de aprobaci\u00f3n de estado financiero base de escisi\u00f3n y las aprobaciones de los estados financieros iniciales de las escindidas, incluyendo el estado de variaciones del capital contable.<\/td><\/tr>
CUCA y CUFIN.<\/strong> Conservar papeles de trabajo de la determinaci\u00f3n de la cuenta de utilidad fiscal neta y de la cuenta de aportaci\u00f3n de capital, correspondientes al ejercicio inmediato anterior y posterior a aqu\u00e9l en que se haya realizado la fusi\u00f3n o la escisi\u00f3n.<\/td><\/tr>
CERTIFICACI\u00d3N de contador p\u00fablico.<\/strong> En los dos casos de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, de sociedades, conservar el dictamen emitido por contador p\u00fablico por cada estado financiero aprobado para cada acto corporativo, incluyendo el estado de variaciones del capital contable y de las cuentas de CUCA y CUFIN.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

CERTIFICACI\u00d3N EMITIDA POR ESPECIALISTA CONTADOR P\u00daBLICO<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Las diversas certificaciones referidas en los cuadros 1 a 3 anteriores debe expedirlas un contador p\u00fablico con registro ante de SAT. Este especialista debe emitir tal certificaci\u00f3n cumpliendo con las convenciones sobre informes parciales especializados a que se refieren las Normas de Auditor\u00eda y, adem\u00e1s se deben cumplir los ordenamientos emitidos por el SAT al respecto, determinadas en la Regla 2.8.1.23. Esta regla se\u00f1ala la informaci\u00f3n m\u00ednima para cada certificaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

Respecto a los documentos que certifiquen la existencia contable del pasivo, en la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal 2021, en espec\u00edfico en la regla 2.8.1.23., se se\u00f1ala que dicha certificaci\u00f3n se emitir\u00e1 por contador p\u00fablico que tiene mucho sentido para la comprobaci\u00f3n de la materialidad de la operaci\u00f3n de origen. La certificaci\u00f3n deber\u00e1 contener al menos lo que se esquematiza en los siguientes cuadros:<\/p>\n\n\n\n

Cuadro 4.
<\/strong>Datos del acreedor del pasivo capitalizable.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 5.
<\/strong>Comprobaci\u00f3n documental que da origen al pasivo capitalizado. Financiamiento y otros hechos.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 6.
<\/strong>Operaciones comerciales de compras y adquisici\u00f3n de servicios de empresas.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 7.<\/strong>
Aplicaci\u00f3n de las Normas de Informaci\u00f3n Financiera (nacionales e internacionales) en el registro de pasivos.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 8.<\/strong>
Deudas documentadas con t\u00edtulos de cr\u00e9dito o con instrumentos financieros de deuda.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 9.<\/strong>
Capitalizaci\u00f3n del pasivo. Personalidad y formalidades corporativas.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 9.1<\/strong>
Capitalizaci\u00f3n del pasivo. Contabilizaci\u00f3n de la capitalizaci\u00f3n.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Cuadro 10.<\/strong>
Declaraci\u00f3n y datos del contador p\u00fablico que expide el Certificado.<\/h2>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

FUENTE: Los 10 cuadros sin\u00f3pticos incluidos en este resumen y comentarios, son producci\u00f3n propia de INFOEMPREDSA con informaci\u00f3n e interpretaci\u00f3n del art\u00edculo 30 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y su reglamento, as\u00ed como de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal 2021, en espec\u00edfico en la regla 2.8.1.23<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

CONCLUSIONES:<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

La capitalizaci\u00f3n un pasivo registrado en una sociedad, puede tener diversos y complejos or\u00edgenes. Las sociedades que forman empresas medianas o peque\u00f1as y a\u00fan las grandes empresas, a veces van acumulando saldos a favor de accionistas por razones diversas o saldos a favor de terceros que finalmente son invitados como accionistas o socios de la sociedad, como un modo de mejorar la presentaci\u00f3n financiera de la empresa.<\/p>\n\n\n\n

Para 2021 el art\u00edculo 30 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n se modific\u00f3 para determinar la obligaci\u00f3n de conservar informaci\u00f3n de por vida en diversos actos corporativos tales como la fusi\u00f3n de sociedades, la escisi\u00f3n de sociedades, las disminuciones de capital y los incrementos de capital, siendo de especial atenci\u00f3n en la nueva reglamentaci\u00f3n el caso del incremento de capital con capitalizaci\u00f3n de pasivos.<\/p>\n\n\n\n

La novedad m\u00e1s importante en el caso de capitalizaci\u00f3n de pasivos es la obligaci\u00f3n de que un contador p\u00fablico expida a la sociedad una Certificaci\u00f3n de la existencia, registro, valuaci\u00f3n y validaci\u00f3n del pasivo desde sus or\u00edgenes, actualizaci\u00f3n y representaci\u00f3n documental y num\u00e9rica. <\/p>\n\n\n\n

La Certificaci\u00f3n es un documento que requiere un trabajo integral e interdisciplinario que no se limita a la mera revisi\u00f3n de las cuentas de contabilidad, sino a toda la infraestructura de construcci\u00f3n, comprobaci\u00f3n, formalizaci\u00f3n y registro contable conforme a las Normas de Informaci\u00f3n Financiera, as\u00ed como la r\u00edgida aplicaci\u00f3n de t\u00e9cnicas de auditor\u00eda para confirmar que el pasivo existe, la debida valoraci\u00f3n del mismo y la transformaci\u00f3n de su monto a la emisi\u00f3n de acciones o el reconocimiento de partes sociales a favor de los acreedores o proveedores o tenedores de t\u00edtulos de cr\u00e9dito o del mercado de dinero en general, que se convierten en socios o accionistas.<\/p>\n\n\n\n

Si en su empresa est\u00e1n acumulados pasivos que finalmente se convertir\u00e1n en capital mediante la capitalizaci\u00f3n de los mismos, cuide los diversos aspectos que enunciativamente presentamos en 10 cuadros sin\u00f3pticos de aplicaci\u00f3n de las normas del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y de la Resoluci\u00f3n Fiscal Miscel\u00e1nea respecto de las reglas para expedir la Certificaci\u00f3n de Pasivos Capitalizables.<\/p>\n\n\n\n

Si tiene dudas o algunos comentarios sobre el contenido de este art\u00edculo pueden escribir a nuestro blog y con gusto los atenderemos. INFOEMPREDSA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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