{"id":1411,"date":"2021-02-15T14:33:27","date_gmt":"2021-02-15T20:33:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/?p=1411"},"modified":"2021-02-15T14:33:29","modified_gmt":"2021-02-15T20:33:29","slug":"infoempredsa-no-30-esquemas-reportables-personalizados-cuantias-establecidas-febrero-2021-vol-3-epoca-iv","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/infoempredsa-no-30-esquemas-reportables-personalizados-cuantias-establecidas-febrero-2021-vol-3-epoca-iv\/","title":{"rendered":"INFOEMPREDSA No. 30 &#8211; ESQUEMAS REPORTABLES PERSONALIZADOS; CUANT\u00cdAS ESTABLECIDAS. Febrero 2021, Vol. 3, \u00c9poca IV"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignright size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1417\" width=\"351\" height=\"455\" srcset=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30.png 702w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30-232x300.png 232w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30-39x50.png 39w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Portada-InfoempreDSA-30-174x225.png 174w\" sizes=\"(max-width: 351px) 100vw, 351px\" \/><\/a><figcaption><em><strong><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/download\/1425\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/download\/1425\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DESCARGA EN PDF EL BOLET\u00cdN No. 30<\/a><\/strong><\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Bolet\u00edn <strong>INFOEMPREDSA #30<\/strong><br><br>TEMA: <strong>ESQUEMAS REPORTABLES PERSONALIZADOS;<br>CUANT\u00cdAS ESTABLECIDAS.<\/strong><br>Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>ESQUEMAS REPORTABLES.<\/li><li>ESQUEMAS GENERALIZADOS Y ESQUEMAS PERSONALIZADOS.<\/li><li>PLANEACI\u00d3N FISCAL: ELUSI\u00d3N FISCAL O DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL.<\/li><li>EL ACUERDO.<\/li><li>LAS RAZONES PARA FIJACI\u00d3N DE MONTOS M\u00cdNIMOS.<\/li><li>CONCLUSIONES<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h1 class=\"has-text-align-center wp-block-heading\"><br><strong>ESQUEMAS REPORTABLES PERSONALIZADOS;<br>CUANT\u00cdAS ESTABLECIDAS.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h4 class=\"has-text-align-center wp-block-heading\"><strong>Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>ESQUEMAS REPORTABLES.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignleft size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-1024x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1412\" width=\"256\" height=\"256\" srcset=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-1024x1024.png 1024w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-300x300.png 300w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-150x150.png 150w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-768x768.png 768w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-50x50.png 50w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01-225x225.png 225w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_01.png 1182w\" sizes=\"(max-width: 256px) 100vw, 256px\" \/><\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>La necesidad de los fiscos del mundo occidental (especialmente) para conocer las estrategias fiscales que erosionan la base de las contribuciones directas, particularmente las que gravitan sobre el ingreso de las personas f\u00edsicas o morales como los impuestos sobre la renta, han propiciado que en el \u00e1mbito institucional de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE) los pa\u00edses miembros hayan convenido recomendar acciones para defender la base de esas contribuciones. En el documento \u201cExigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificaci\u00f3n fiscal agresiva; Acci\u00f3n 12- Informe Final.\u201d<a href=\"#_ftn1\">[1]<\/a> basado en el acuerdo de la Acci\u00f3n 12, la OCDE da a conocer las recomendaciones fuente de esta disposici\u00f3n llamada de los \u201cEsquemas Reportables\u201d habida en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, que se public\u00f3 en la reforma fiscal 2020 y que ha iniciado su vigencia en 2021.<\/p>\n\n\n\n<p>Obviamente la reacci\u00f3n de asesores fiscales de todos niveles y de las empresas que acostumbran planeaciones fiscales agresivas no se hizo esperar, muchas veces con raz\u00f3n y otras se han vuelto discusiones que calan hasta la misma estructura filos\u00f3fica del Estado en la sociedad nacional, poniendo en el centro de la discusi\u00f3n si la planeaci\u00f3n fiscal es una necesidad, una obligaci\u00f3n de un buen administrador o es la raz\u00f3n de existir de un asesor fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>ESQUEMAS GENERALIZADOS Y ESQUEMAS PERSONALIZADOS.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Las reglas del Decreto est\u00e1n destinadas a los esquemas reportables personalizados; hay que distinguir sus caracter\u00edsticas que se precisan en el tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 199 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. Lo mostramos en un cuadro:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-1024x683.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1413\" srcset=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-1024x683.png 1024w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-300x200.png 300w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-768x512.png 768w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-1536x1024.png 1536w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02-50x33.png 50w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_02.png 1773w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#2d9430\"><em>Fuente: Dise\u00f1o propio. Cuadro preparado conforme a lo previsto en el tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 199 C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n vigente en 2021.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Conforme al art\u00edculo 199 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, \u201cson esquemas reportables generalizados, aqu\u00e9llos que buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes o a un grupo espec\u00edfico de ellos, y aunque requieran m\u00ednima o nula adaptaci\u00f3n para adecuarse a las circunstancias espec\u00edficas del contribuyente, la forma de obtener el beneficio fiscal sea la misma\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>El mismo art\u00edculo se\u00f1ala que \u201cse entiende por esquemas reportables personalizados, aqu\u00e9llos que se dise\u00f1an, comercializan, organizan, implementan o administran para adaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyente espec\u00edfico\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>PLANEACI\u00d3N FISCAL: ELUSI\u00d3N FISCAL O DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignright size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-1024x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1414\" width=\"256\" height=\"256\" srcset=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-1024x1024.png 1024w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-300x300.png 300w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-150x150.png 150w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-768x768.png 768w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-50x50.png 50w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03-225x225.png 225w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_03.png 1182w\" sizes=\"(max-width: 256px) 100vw, 256px\" \/><\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>En todo caso, generalizado o personalizado, la declaraci\u00f3n de los esquemas reportables es un franco combate a la planeaci\u00f3n fiscal, como una forma de elusi\u00f3n que da\u00f1a las finanzas p\u00fablicas, pero no es una forma de evasi\u00f3n fiscal; la una es l\u00edcita pero no agradable para los fiscos de todo el mundo, la otra es il\u00edcita y es un riesgo para empresarios y asesores. Eso ha revivido la vieja pol\u00e9mica sobre la necesidad y el derecho de hacer planeaci\u00f3n fiscal. Cabe hacer un alto en este entorno de discusiones para distinguir a la planeaci\u00f3n fiscal agresiva (con lo que signifique \u201cagresiva\u201d, lo que ser\u00eda cosa de otro momento) respecto de la defraudaci\u00f3n fiscal. Entre muchas diferencias que podr\u00edan comentarse aqu\u00ed destaca que mientras una planeaci\u00f3n fiscal erosiona la base de contribuciones por medio de construcciones legales de lo m\u00e1s sofisticado dentro de los l\u00edmites de la ley, sin enga\u00f1os, la defraudaci\u00f3n fiscal parte de esquemas basados en simulaciones ilegales; tienen en su base el enga\u00f1o, el \u00e1nimo de alterar la verdad aparentando una situaci\u00f3n que no lo es y por lo tanto puede ser un delito.<\/p>\n\n\n\n<p>La forma de combatir la planeaci\u00f3n fiscal agresiva en M\u00e9xico se basa en dos ejes: uno, la obligaci\u00f3n de revelar los esquemas creados para la erosi\u00f3n de la base del impuesto regulado por el art\u00edculo Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y, dos, la recaracterizaci\u00f3n de los esquemas jur\u00eddicos (art\u00edculo 5 A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n) para darles una dimensi\u00f3n de c\u00f3mo debieron ser, cuando con esquemas aplicados por los contribuyentes el beneficio econ\u00f3mico es menor que el beneficio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>EL ACUERDO.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignleft size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_04.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_04-1024x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1415\" width=\"256\" height=\"256\" srcset=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_04-1024x1024.png 1024w, https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_04-300x300.png 300w, 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del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d (el Acuerdo, en adelante) con lo que se reduce la presi\u00f3n a cierta partes de los esquemas reportables, basados en una dimensi\u00f3n cuantitativa, que redirige la nueva disposici\u00f3n hacia las grandes planeaciones fiscales y aquellas que no se dise\u00f1an para un contribuyente en particular, sino que puede ser comercializada como un esquema repetible para muchos contribuyentes que ya no por la cuant\u00eda del negocio sino por la diseminaci\u00f3n un universos de contribuyentes de diversas categor\u00edas.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>LAS RAZONES PARA FIJACI\u00d3N DE MONTOS M\u00cdNIMOS.<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignright size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Graficos-InfoempreDSA-No30_05.png\"><img 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que se apliquen en forma conjunta diversos esquemas reportables personalizados para efectos de determinar el beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico&#8230;\u201d.<\/li><li>Que con esa consideraci\u00f3n se trata de \u201c&#8230;de evitar la fragmentaci\u00f3n de esquemas reportables y cualquier abuso que pudiera generarse haciendo uso de los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en dicho Cap\u00edtulo;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>CONCLUSIONES<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p><strong>1\u00aa <\/strong>&nbsp;La posible obligaci\u00f3n de informar de esquemas reportables por parte de los asesores o de los contribuyentes solo es para esquemas reportables personalizados.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2\u00aa<\/strong>&nbsp; El monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico, no exceda de 100 millones de pesos en un ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3\u00aa&nbsp; <\/strong>Los esquemas reportables objeto del Acuerdo son los regulados en las fracciones I a XIV del art\u00edculo 199 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (los Esquemas).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4\u00aa&nbsp; <\/strong>Si en un ejercicio fiscal se establecen varios de los Esquemas para beneficio personalizado de un mismo contribuyente, los 100 millones de l\u00edmite se calculan considerando el monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espera obtener por medio de todos esos esquemas para un ejercicio fiscal&nbsp; en com\u00fan.<\/p>\n\n\n\n<p>Si tiene dudas o algunos comentarios sobre el contenido de este art\u00edculo, pueden escribir a nuestro blog y con gusto los atenderemos. INFOEMPRE<strong>DSA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em><strong><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/download\/1425\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/download\/1425\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DESCARGA EN PDF EL BOLET\u00cdN No. 30<\/a><\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\"><strong>[1]<\/strong><\/a> El documento en cuesti\u00f3n est\u00e1 disponible en la p\u00e1gina de la OCDE: <a href=\"https:\/\/read.oecd-ilibrary.org\/taxation\/exigir-a-los-contribuyentes-que-revelen-sus-mecanismos-de-planificacion-fiscal-agresiva-accion-12-informe-final-2015_9789264267367-es#page19\">https:\/\/read.oecd-ilibrary.org\/taxation\/exigir-a-los-contribuyentes-que-revelen-sus-mecanismos-de-planificacion-fiscal-agresiva-accion-12-informe-final-2015_9789264267367-es#page19<\/a> Consultado 1\u00ba de febrero de 2021.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bolet\u00edn INFOEMPREDSA #30 TEMA: ESQUEMAS REPORTABLES PERSONALIZADOS;CUANT\u00cdAS ESTABLECIDAS.Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.: ESQUEMAS REPORTABLES. ESQUEMAS GENERALIZADOS Y ESQUEMAS PERSONALIZADOS. PLANEACI\u00d3N FISCAL: ELUSI\u00d3N FISCAL O DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL. EL ACUERDO. LAS RAZONES PARA FIJACI\u00d3N DE MONTOS&#8230;<span class=\"read-more\"><a href=\"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/infoempredsa-no-30-esquemas-reportables-personalizados-cuantias-establecidas-febrero-2021-vol-3-epoca-iv\/\">Continue Reading &rarr;<\/a><\/span><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[74],"tags":[527,529,352,528,22,374,525,521,522,524,520,526,523],"wppr_data":{"cwp_meta_box_check":"No"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1411"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1411"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1411\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1427,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1411\/revisions\/1427"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1411"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1411"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.despachosantamaria.com.mx\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1411"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}